【序論】
近年、現代の課税制度における課税所得についての問題点が取りざたされている。課税所得とは、純所得の額を基に課税される所得税の範囲であるが、その定義については各国によって異なる。また、課税所得の変遷についても、様々な背景が存在することが明らかにされている。本論文では、課税所得の定義や変遷について、日本や海外の事例をもとに解説するとともに、現代の課税制度における課税所得の問題点を検討する。具体的には、グローバルな市場経済やデジタル化に伴う課税所得の逃避や脱税などが指摘されている。このような問題点を改善するために、OECDを始めとする国際組織による取り組みや、日本における課税所得の改革案についても紹介する。本論文を通じて、現代の課税制度における課税所得について理解を深めるとともに、その改善策について考察することが目的となる。
【本論】
課税所得についての問題点が指摘されているが、その前に課税所得の定義が各国によって異なることが問題となっている。例えば、日本では、公的年金や住宅手当などが課税所得から除外される一方、外国人の純所得は全額課税される。一方、アメリカでは、全世界で得た収益が課税対象となる。このように、課税所得の範囲は国によって異なり、それによって課税の公平性が担保されない場合がある。 また、課税所得の変遷についても、背景が多岐にわたっている。例えば、給与所得が主要な課税所得源であった時代から、現在では株価や不動産などの資産所得が増加している。その一方で、グローバルな市場経済やデジタル化に伴う課税逃避や脱税が問題となっている。国境を越えたビジネスにおいて、企業が利益を出す国とその利益を移転する国が異なることがあり、利益を抑えることができる。また、デジタルサービス提供企業は、事業所がないことで、国ごとの課税基盤に沿った課税ができない。これらの課題に対し、OECDをはじめとする国際組織は、国際的な課税制度の改革に取り組んでいる。 具体的には、OECDが進めているBEPS(不正な利益移転とその永続化を防止する取り組み)が挙げられる。また、日本においても、法人税の税率引き下げや、源泉徴収制度の拡充などが検討されている。源泉徴収制度が拡充されることで、デジタルサービス提供企業の課税も可能になるとされる。しかし、それを巡っては、海外企業からの反発があるなど、諸刃の剣とも言われている。 課税所得に関する問題は多岐にわたっており、それに対する取り組みも複数存在する。ただし、国境を越えたビジネスが増加している現代においては、その対応は容易ではない。今後も、不断の検討が必要である。
【結論】
本論文は、現代の課税制度における課税所得の問題点に着目し、日本や海外の事例をもとにその定義や変遷について解説するとともに、グローバルな市場経済やデジタル化に伴う課税所得の逃避や脱税などの問題点を検討する。さらに、OECDを始めとする国際組織による取り組みや、日本における課税所得の改革案についても紹介することで、現代の課税制度における課税所得について理解を深め、その改善策について考察することが目的となっている。これらの取り組みにより、課税所得の適正な範囲を明確化することで、社会的な公正性を担保し、公共財の提供に必要な財源を確保することができると考えられる。
